박영사

SITEMAP
전체메뉴닫기
닫기
자체감사와 조직역량
자체감사와 조직역량
저자
심호
역자
-
분야
행정학 ▷ 인사/조직/재무행정
출판사
박영사
발행일
2013.10.05
개정 출간예정일
페이지
550P
판형
크라운판
ISBN
979-11-303-0022-1
부가기호
강의자료다운
-
정가
29,000원
초판 2013. 10. 5.




이 책은 정부 부처, 지방자치단체, 공공기관의 자체감사실 직원들과 그들 기관의 관리자들에게 자체감사의 중요성을 설파하기 위해 만들었다. 21세기 글로벌시대에 걸맞은 국제적 감사기준과 선진국 감사기구의 모범사례들을 충분히 섭렵할 수 있으며 우리나라 감사기구의 문제점과 현실, 그리고 그에 대한 해답도 제공된다. 특히 24년 이상 감사현장을 누빈 저자의 경험과 탄탄한 감사이론이 적절하게 조합되어 있어 현재 감사 실무에 종사하는 감사직원뿐만 아니라 감사직 시험에 응시하고자 하는 수험생들에게도 도움이 되는 자료가 될 것이다. 한편, 이 책에서 소개한 역량모형을 일부 보완하면 민간기업 자체감사에도 적용가능하다. 민간부문에서도 내부통제 및 자체감사기능의 강화를 통해 부실요인을 조기에 진단하고 위험을 줄임으로써 이윤손실을 막아야 하기 때문이다.

이 책에서는 일단 공공기관에 한정하여 자체감사기구가 조직의 지배구조, 위험관리, 내부통제과정에 적절하게 기여하지 못하는 상황을 살펴보고 이를 개선할 목적으로 “21세기 자체감사기능이 크게 변화하고 있는데 우리나라 자체감사기구가 이에 부응하려면 어떤 감사역량을 보강해야 하는가? 또 자체감사활동에 대한 평가방법은 어떻게 적절하게 수정되어야 하는가?”라는 문제를 진술하고 그 해답을 찾고자 했다. 자체감사의 역량을 연구하는 목적은 자체감사기구 및 그 구성원이 보유 또는 유지해야 할 역량이 무엇인지 확인하고, 이를 제고하기 위해 어떤 조치들을 취해야 하는지를 명확히 알고자 하는 데 있다.

저자는 연구의 광범위성, 연구방법론, 연구내용면 등에서 그동안 이 분야에서 실행되어 왔던 국내외 연구수준의 한계를 극복하려고 노력하였다. 첫째, 국내외 학자들이 자체감사에 대해 연구한 경험적 연구물들을 고찰해 본 결과, 자체감사 역량들 중 독립성, 전문성에 치중하여 연구한 경우가 대부분이었다. 그에 비하면 이 연구는 독립성, 전문성 역량을 포함하여 7개 주요역량분야, 44개 세부역량요소를 찾아내 그 각각에 대해 유의미성을 증명해 보인 연구로서 다수의 연구자가 분야를 나누어 연구하고 연구결과를 종합해 완성해야 하는 중범위 연구에 해당한다고 할 수 있다.

둘째, 지난 20여 년 동안 국내외 학자들에 의해 연구된 경험적 연구물을 메타분석적 방법(meta-analytic method)으로 고찰하고 이를 비판적으로 평가하였으며 이로부터 찾아낸 자체감사기구의 역량요인들이 부족하다고 판단되어 추가적으로 2개의 출처를 더 선택하여 연구하였다. 그 하나는 국제적으로 통용되는 감사관련기구, 즉 세계최고감사기구협회 INTOSAI(International Organization of Supreme Audit Institutions), 자체감사자협회 IIA(Institute of Internal Auditors) 등이 만든 감사관련 기준에서 자체감사기구의 역량요인을 찾아내는 작업이었고, 다른 하나는 미국, 캐나다, 영국, 일본, 호주 등 선진국가의 자체감사기구들의 감사실례 및 모범사례를 연구하여 자체감사기구의 역량요인을 찾아내는 작업이었다. 이들 작업 역시 찾아낸 역량요인을 저자가 이론적 고찰을 통해 미리 설정해 놓은 자체감사기구 역량모형에 따라 분류 축적하는 메타분석 방법으로 진행하였다. 결국 저자는 위 3개 출처자료들로부터 얻어낸 자체감사기구의 역량들로 자체감사 역량지도를 작성할 수 있었으며 감사전문가들의 평가를 통해 위 역량요인들이 자체감사활동의 효과성에 기여하는 것임을 확인할 수 있었다.
그리고 특정한 자체감사기구를 선정하여 Case Study로 역량보유율과 역량수준을 수치로 계량화하는 과정에서 Window용 SPSS/PC 12.0K 프로그램을 활용한 기술통계, Microsoft Excel 2007로 만든 AHP(Analytic Hierarchy Process)기법 프로그램 등으로 양적연구를 시도하면서도 자체감사기구 직원, 조직의 관리자 등을 대상으로 심층면담을 실시하여 양적연구에서 소홀히 할 수 있는 실무내용들을 보완해서 설명하는 질적 연구를 병행하는 등 다중연구방법(multi-methodology)을 채택·활용하였다.

셋째, 이 연구는 연구의 내용면에서도 괄목할 만한 발전이 있었다. 그동안 자체감사기구 역량에 관한 국내 연구 실적이 많지 않은데다 독립성, 전문성 등 특정 역량요인 분석에 연구가 집중되어 있었고 그나마 대부분의 연구는 국내 감사기준 등에만 근거해서 진행되어 왔다. 그런데 저자는 이번 연구에서 국제적으로 통용되는 감사역량요인을 찾음으로써 연구의 수준을 국제적인 규범에 맞추는 데 기여할 수 있었다.
연구결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 자체감사활동의 효과성에 기여하는 7개 주요역량분야, 44개 세부역량요소를 유의미하게 결정할 수 있었다.

① 7개 주요역량분야는 지배구조, 자체감사서비스와 역할, 전문성(사람관리), 전문적 감사활동, 성과관리 및 책무성, 조직간 관계 및 조직문화, 감사중복문제 해소 등이며 AHP기법을 활용한 감사전문가 평가결과 각 역량분야의 중요도가 0.104(10.4%)~0.182(18.2%)로 대체적으로 고르게 나타나 위 7개 주요역량분야 모두가 자체감사활동의 효과성 제고를 위해 필요한 역량분야임을 확인하였다.
또한 7개 주요역량분야 중 전문성 역량분야에는 전문성(사람관리)과 전문적 감사활동이 포함될 수 있으며 따라서 그 중요도는 0.315(31.5%)로서 중요도 우선순위 2위를 나타낸 지배구조 역량분야의 중요도 0.179(17.9%)보다도 1.8배 더 중요한 역량분야이며 7개 주요역량분야 중 가장 중요한 역량분야임을 확인하였다. 한편, 감사전문가들은 각각 중요도 1위, 2위로 평가된 전문적 감사활동 역량분야와 지배구조 역량분야를 빼고는 감사중복문제 해소와 관련한 역량분야를 3번째로 중요한 역량분야로 인식하고 있었다. 감사중복문제 해소와 관련한 역량분야의 중요도는 0.158(15.8%)로서 감사전문가들은 자체감사활동의 효과성 제고를 위해 우리나라에서 감사중복의 문제를 반드시 풀어야 할 큰 과제로 인식하고 있었다.
② 44개 세부역량요소의 중요도는 각각 0.055(5.5%)~0.360(36%)의 값을 나타내고 있어 정도의 차이는 있으나 세부역량요소가 자체감사활동의 효과성에 모두 기여할 수 있음을 확인했다.

둘째, 특정한 자체감사기구를 선정하여 역량수준을 측정한 결과, 본 연구에서 제시한 방법은 유의미하며 앞으로 외부평가기관이 자체감사활동 내용을 심사평가할 때 활용할 수 있는 실행력 있는 것으로 밝혀졌다.
Case Study 대상으로 선정한 A기관 자체감사기구의 역량수준은 0.543(54.3%)으로서 전반적으로 자체감사기구가 보유하고 있어야 할 역량의 절반 정도를 보유하고 있었다. 더 구체적으로 표현하면 주요역량분야별로 0.495(49.5%)~0.576(57.6%) 정도의 역량수준을 나타냈고 지배구조 역량분야 수준이 0.576(57.6%)으로 제일 높았으며, 전문성(사람관리) 역량분야 수준이 0.495(49.5%)로 가장 낮았다.

셋째, 기존의 경험적인 연구물들을 고찰하여 다음과 같은 연구결과를 얻었다.
① 감사를 ‘정해진 규칙, 정책, 합의된 요구조건 등에 부합되도록 일이 행해졌는지 확신하기 위해 산출물, 일의 과정, 그리고 시스템을 점검, 평가하는 일이며, 더 나아가 조직의 목표를 달성할 수 있는 능력의 보유여부를 확인하고 조직 내 변화를 증진시키는 일까지도 포함하는 것’이라고 정의하였다.
② 내부통제는 ‘조직이 조직의 목표와 임무를 달성하고 있다는 것을 적절하게 보증하기 위해 조직에서 함께 일하는 사람들이 보이는 행동, 계획, 태도, 정책, 시스템, 자원 및 노력의 통합’이라고 정의되는 반면, 자체감사는 ‘조직이 관리자의 정책에 순응하며 내부통제가 효과적이라는 것을 보증할 목적으로 기관의 활동을 검토하기 위해 관리자에 의해 만들어진 평가활동’으로 정의된다는 차이를 알게 되었다.
③ 감사역량을 ‘특별한 감사환경 속에서 감사자와 감사기구가 어떤 상황이나 문제를 해결하는데 필요한 가장 적절하고 효과적인 지식, 기술, 태도, 가치, 행동 등을 선택·활용할 수 있는 능력을 말하며, 이는 감사자와 감사기구가 갖고 있는 내적인 특성, 즉 지식, 기술, 동기, 특질, 태도, 자아개념, 가치기준 등을 토대로 얻어지는 것으로서 업무성과와 관련성이 높고, 조직에서 널리 받아들여지는 성과기준에 대비하여 측정할 수 있으며, 교육훈련과 개발을 통해 개선될 수 있는 것’이라고 정의할 수 있었다.
④ 우리나라의 경우 자체감사기구의 자체감사규정에 자체감사의 정의를 명시하지 않은 경우가 많고 자체감사의 정의를 명시한 [공공감사기준]조차도 자체감사에 대한 정의에 독립성, 정치적 중립성, 전문성 등 자체감사활동에 필수적인 주요 역량을 포함시키지 않았으며, 감사업무가 보증활동 이외에도 조직의 내부통제, 위험관리, 지배구조 과정을 평가하는 등 자문활동 영역까지 확장되어 있음에도 불구하고 자체감사의 정의에 이러한 변화를 담지 못했음을 확인할 수 있었다.
또한 2010년에 제정된[공공감사에 관한 법률]에도 자체감사자협회 IIA 등 국제적으로 통용되는 감사관련 기관이 자체감사의 진화를 고려하여 제시한 자체감사의 정의가 제대로 반영되지 않았으며, [지방자치단체에 대한 행정감사규정]제3조에서 규정한 감사의 종류와 [공공감사에 관한 법률 시행령] 제10조에서 규정한 감사의 종류가 서로 달라 혼선이 있다는 사실을 발견하였다.
한편, 자체감사의 대상범위에 대해서는 INTOSAI Lima 선언문에 따르면 감사기구가 조직내부에 편성되어 있는 경우 그 정부부서와 관련 기관을 대상으로 한다고 명확히 정의되어 있는데 [공공감사기준]과 ‘공공감사기준 주석서’에는 자체감사의 범위를 당해 기관·단체, 그 하급기관·단체 또는 산하기관·단체로 확대하여 정의함으로써 감사주체 간 업무갈등과 감사중복의 가능성이 많아지게 되었다.
⑤ 우리나라 공공감사체계는 최고감사기구인 감사원, 중앙부처 자체감사기구, 광역 및 기초 지방자치단체 자체감사기구, 기타 공공기관의 자체감사기구로 구성되어 있고, 국회와 국무조정실 등이 감독차원에서 감사기능을 활용한다. 그런데 감사기구별로 업무영역이 중첩되도록 개별 법률이 만들어져 있고, 실제로도 감사기구 간 업무의 조정과 협력이 제대로 이루어지지 않고 있기 때문에 공공감사체계의 하위기구로 갈수록 여러 감사기구로부터 감사를 받게 되어 감사중복에 따른 업무 부담이 심각할 것으로 예상되었다.
우리나라에서 감사중복문제를 최소화하기 위해서는 미국, 캐나다, 영국, 호주의 모범사례와 같이 감사원, 중앙정부, 지방정부, 기타 공공기관의 자체감사기구 모두가 참여하는 감사포럼을 구성하고 수시로 만나 업무를 조정하며, 감사계획, 감사결과보고서, 감사사항, 감사실무 모범사례 등에 대한 정보를 공유하는 관리시스템을 만들어 운영하는 것이 가장 현실적인 대안이 되겠지만 이와 함께 미국의 [단일감사법], 일본의 [지방분권일괄법] 등의 모범사례를 참고하여 공공감사체계 자체를 단순화시키는 정치 개혁적 조치를 병행해야 할 것이다.
⑥ 감사원은 감사자원의 한계 때문에 6만 6천여 개에 달하는 감사대상기관 중 매년 1.7%에 해당하는 대상기관에 대해서만 감사하고 있는 반면, 자체감사기구는 독립성, 전문성 등이 부족하고 조직의 내부통제에 대한 평가를 소홀히 하는 악순환이 계속되고 있다. 이러한 문제를 해결하기 위해 감사원은 자체감사기구의 독립성, 전문성 등을 강화시킬 수 있는 각종 수단들을 담은 [공공감사에 관한 법률]을 2010년에 제정하였다. 위 법률의 취지대로 최고감사기구, 자체감사기구, 감사관련 전문협회, 민간감사자 간의 협력이 강화되고 자체감사기구의 독립성, 전문성, 윤리성, 감사성과와 책무성 등 감사역량이 강화될 수만 있다면 최고감사기구는 자체감사기구의 감사활동 결과를 신뢰하고 의지하며 자체감사활동의 효과성을 평가하는 선순환적인 감사구조가 형성될 수 있을 것이다.
⑦ 자체감사자협회 IIA가 만든 자체감사 역량모형 IA-CM에서는 독립성(지배구조), 자체감사의 역할 및 서비스, 전문성(사람관리), 전문적 감사활동, 성과관리와 책무성, 조직 간 관계 및 조직문화 등 6개 분야로 나누어 자체감사의 역량을 설명하였는데 여기에 감사중복성 해소 분야를 하나 더 추가하여 7개 분야로 분류하면 우리나라 자체감사의 역량을 설명하는 데 더 효과적일 수 있다는 사실을 발견하였다.
⑧ 감사원이 매년 자체감사기구를 대상으로 시행하는 운영심사는 자체감사기구의 효과성을 제고시킬 목적으로 시작하였으나 운영심사항목에 자체감사기구에 필요한 역량을 제대로 포함시키지 않았을 뿐만 아니라 운영과정에서 기관별로 순서를 나열하는 방식의 비교평가에 의존한 채 각 자체감사기구의 부족한 역량이 어떻게 개선되고 있는지 확인하고 지원하는 체제를 제대로 갖추지 아니함으로써 당초 예상하던 목표를 달성하기 어렵다는 사실을 확인하였다. 앞으로 외부평가기관이 자체감사기구를 평가할 때 외부적 시각의 평가에서 자체감사기구 스스로의 역량평가로 평가방법을 전환하고 자체감사기구들에 대해 순서매기기식 비교평가를 하는 정책에서 각 자체감사기구의 역량수준을 절대평가하고 부족한 역량의 증진을 위해 지원하는 정책으로 전환하는 것이 바람직하다.


2013. 9
저자 씀
저자 : 감사원 심호 단장


약력

학력
전주신흥고등학교 졸업
한양대학교 토목공학과 졸업
서울대학교 대학원 공학박사
한양대학교 대학원 행정학석사
한양대학교 대학원 행정학박사
영국 Sheffield 대학교 연수
미국 Carnegie Mellon 대학교 연수

주요 경력
제21회 기술고등고시
감사원 국제협력담당관, 감사교육원행정과장,
자치행정감사국 과장, 전략감사본부 과장,
건설환경감사국 과장
캐나다 British Columbia 주정부 감사원 근무
감사원 전략감사단장
한국정책분석평가학회 부회장
대한토목학회 부회장

주요 논문
클레임(Claim)이 국내 건설시장에 미치는 영향(감사논집, 2000. 12.)
적극행정 면책제도의 분석 및 활성화 방안(한국행정논집, 2011. 9.)
벌금형 관련 2011년 형법개정안 분석 연구(한양법학, 2011. 11.)

빗물펌프장 운영합리화 및 도시유역의 유출억제방안
(서울대학교 공학박사 논문, 1996. 8.)
도로건설사업 투자효율성에 관한 실증적 연구
(한양대학교 행정학석사 논문, 1997. 2.)
공공기관 자체감사의 역량제고에 관한 연구
(한양대학교 행정학박사 논문, 2013. 8.)
제1장 본서의 목적 및 문제 풀이과정

Ⅰ. 본서의 목적
Ⅱ. 자체감사 문제 풀이과정


제2장 기존문헌의 고찰 및 비판적 평가

Ⅰ. 감사의 정의 및 자체감사
1. 감사의 정의
2. 외부감사와 자체감사
3. 내부통제와 자체감사
4. 자체감사의 진화
Ⅱ. 우리나라 공공감사체계와 자체감사
1. 우리나라 공공감사체계
2. 우리나라 자체감사의 연혁
3. 자체감사의 필요성
4. 자체감사의 효과성 확보를 위한 노력
Ⅲ. 자체감사 역량에 관한 경험적 연구
1. 역량과 감사역량의 개념
2. 자체감사 역량에 관한 선행연구 분석
3. 자체감사 역량모형에 관한 선행연구 평가
Ⅳ. 기존문헌의 고찰에서 발견한 사실들
1. 감사의 정의와 자체감사에 대한 연구에서 발견한 사실
2. 우리나라 공공감사체계와 자체감사에 대한 연구에서 발견한 사실
3. 자체감사 역량에 관한 경험적 연구에서 발견한 사실


제3장 자체감사의 역량분석과 역량지도 작성

Ⅰ. 자체감사 역량분석 방향
Ⅱ. 주요 선진국의 감사사례에서 감사역량 분석
1. 미국(연방국가, 대통령제)의 자체감사기구 운영실태
2. 캐나다(연방국가, 내각책임제)의 자체감사기구 운영실태
3. 영국(연방국가, 내각책임제)의 자체감사기구 운영실태
4. 일본(단일국가, 내각책임제)의 자체감사기구 운영실태
5. 호주(연방국가, 내각책임제)의 자체감사기구 운영실태
Ⅲ. 감사관련 기구의 감사기준에서 감사역량 분석
1. 민간부문과 정부부문의 회계기준, 감사기준 수렴현상
2. INTOSAI 국제기준 ISSAI와 모범적인 지배구조를 위한 INTOSAI 지침
3. 자체감사자협회 IIA의 기준
Ⅳ. 자체감사 역량지도 작성
1. 지배구조에 관한 연구에서 확인한 역량
2. 자체감사서비스와 역할에 관한 연구에서 확인한 역량
3. 전문성(사람관리)에 관한 연구에서 확인한 역량
4. 전문적 감사활동에 관한 연구에서 확인한 역량
5. 성과관리와 책무성에 관한 연구에서 확인한 역량
6. 조직간 관계 및 조직문화에 관한 연구에서 확인한 역량
7. 감사중복문제 해소에 관한 연구에서 확인한 역량


제4장 자체감사기구 역량측정

Ⅰ. 조사설계 개요
Ⅱ. 자체감사기구의 역량수준 측정(Case Study)
1. 설문지 작성방법 및 설문과정
2. 표본의 구성
3. 자료의 분석방법
4. 자체감사기구 역량수준 측정결과 분석
Ⅲ. AHP기법에 의한 자체감사기구 역량중요도 측정
1. AHP기법 개요
2. 평가자 선정 및 전문가 표본의 구성
3. AHP 분석과정
4. 자체감사기구 역량중요도 결과분석
Ⅳ. 역량중요도를 고려한 자체감사기구의 역량수준
1. 역량중요도를 고려한 역량수준 측정의 궁극적 목적
2. 역량수준 측정의 구체적 방법
3. 역량중요도를 고려한 자체감사기구 역량수준 측정결과 분석


제5장 자체감사를 위한 제언

Ⅰ. 연구결과 요약 및 정책적 함의
Ⅱ. 연구의 특징과 연구의 한계
1. 본 연구의 특징
2. 연구의 한계 및 향후 연구방향