초판발행 2026. 5. 20

서문

모든 감사는 왜 “적발감사”인가

감사(auditing)란 드러나지 않은 문제를 찾는 활동이다. 역사적으로 감사제도는 부정과 오류(fraud and error)를 찾기 위한 필요에서 생겨났고 이런 기본적 임무는 지금도 변함없다. 오늘날 감사를 통해 찾는 문제는 부정과 오류를 비롯해 조직에 위협을 가하는 각종 리스크를 의미한다. 마치 의사가 인체의 질병을 진단하듯 감사인은 조직의 아픈 곳, 장차 병이 될 소지를 찾아야 한다. 감사의 궁극적 존재 목적은 이미 현실화된 리스크는 재발하지 않게 하고 앞으로 나타날 리스크는 예방함으로써 조직이 건강하게 성장하도록 보살피는 데에 있다.  

적발(detection)은 찾아내고 지적한다는 의미다. 적발감사(detection audit)란 조직 내부에 숨어 있는 각종 문제를 찾는 활동으로, 감사 본연의 임무를 가장 직접적으로 수행하는 감사다. 이런 의미에서 적발이야말로 문제를 찾는 감사활동의 요체이자 모든 종류의 감사를 관통하는 감사의 본질이다. 공인회계사가 수행하는 기업 회계감사처럼 문제의 유무를 확인하는 입증감사(assurance audit)도 부정과 오류를 찾는 임무가 전제 되어 있으므로 넓은 의미에서는 적발감사다. 감사에서 파생된 조사, 검사, 평가, 진단, 경영 컨설팅 등도 문제의 핵심을 찾아내는 적발이 전제될 때 비로소 제 가치를 발휘한다.  

감사업무, 감사인의 현주소

의사가 되기 위해서는 오랜 기간 전문교육과 수련이 필요하다. 감사 분야에서도 기업 회계감사는 공인회계사 자격 소지자가 회계 전문지식을 바탕으로 나름 전문화된 서비스를 제공한다. 그러나 정작 감사의 본령이라 할 수 있는 적발감사에 대해서는 전문 교육기관은 물론 체계적인 교육 프로그램, 전문서적조차 찾아보기 어렵다. 감사 전문성에 대한 인식이 부족한 탓에 어느 조직에서건 내부감사는 누구나 할 수 있는 일반업무로 여겨진다. 조직의 감사책임자 자리는 많은 경우 비전문가의 낙하산인사 경로로 이용되고 있고 감사부서는 순환보직으로 충원되는 비전문 일반부서로 운영되는 실정이다. 이로 인해 감사기능은 제보조사나 사건 뒷조사 등으로 제한되는 경우가 많고 경영진은 감사를 불필요한 부담으로 여기기도 한다. 결국 감사 전문성 결여와 감사기능 위축의 악순환이 계속되고 있다. 

이런 실정은 감사나 조사 전문기관도 별반 다르지 않다. ‘감사 전문직’이란 말이 무색하게 낡은 관행과 규정에 의존한 공급자 중심의 전례 답습이 대물림되고 있다. 평생 감사업무를 수행하면서도 한정된 관심 사안이나 지엽적 문제만 다루는 경우도 적지 않다. 더욱이 확증편향에 사로잡힌 일방적 감사결과를 고집하거나 감사권을 사적 이익 추구 수단으로 남용하는 경우도 목격된다. 한편, 감사업무에 도움이 될 만한 우수 사례는 감사인 모두가 공유할 이론으로 발전, 전파되지 못함에 따라 세월이 흘러도 감사지식과 기술은 정체되어 있는 실정이다.    

감사 전문성 부족의 원인과 대책

감사는 의구심에서 출발해 무에서 유를 창조하는 작업이다. 조직을 위협하는 다양한 리스크를 포착하고 적발하기 위해서는 기본적으로 폭넓은 지식이 요구된다. 감사대상 업무에 대한 지식이 기본이지만 그 외에도 경영 일반, 경제, 법률, 회계, 통계, 재무, IT 등 가급적 많은 분야의 폭넓은 기초지식이 필요하다. 그런데 감사 전문성의 원천은 지식 자체가 아니라 이를 유기적으로 연결, 응용하여 감사대상에 적용하는 데에 있다. 감사인이 감사대상 업무에 관해 피감사인보다 잘 알 수 없음에도 불구하고 문제를 지적할 수 있는 능력은 바로 이 지식의 연결과 응용능력에서 나온다. 감사 전문성은 폭넓은 지식에 기반한 치밀한 비교, 분석력, 응용력, 논리적 추론능력은 물론이고 직관력, 통찰력 같은 인간 고유의 정신능력을 포괄한다. 이런 능력은 감사직을 고도의 전문 직업군으로 자리매김하는 요소다. 

그런데 감사 전문성은 일반적인 학습과 달리 직접 실무를 접해야만 체득할 수 있는 특징이 있다. 감사기능의 활용 범위가 매우 넓음에도 불구하고 감사가 하나의 학문으로 태동하지 못한 근본적 원인은 여기에 있다고 생각한다. 감사실무에 필요한 전문서적이나 교육 프로그램이 만들어지기 어려운 이유도 마찬가지다. 감사실무에 뿌리를 두지 않은 지식 전달은 골프로 말하면 골프를 해본 적 없는 사람이 프로지망생을 가르치는 것과 같다. 그래서 오늘 이때까지도 감사실무는 각 조직마다 선배들이 해온 관행에 따라 입에서 입으로 전수되어 온 것이다. 하지만 이론적 성찰 없이 관행에만 의존한 업무방식은 오늘날 비효율, 불합리는 물론 감사기능의 위축과 변질을 초래하는 요인이기도 하다.

요컨대, 실무에 기반하지 않은 감사지식 전달이나 전문성 교육은 포장만 그럴싸한 공허한 구호이고, 관행에만 의존한 실무방식은 시대변화에 감응하지 못하는 게으른 답습일 뿐이다. 감사가 제 기능을 다하고 발전하기 위해서는 먼저 감사실무 전문가들이 각자의 경험과 사례를 일반화하고 이론화하는 노력이 선행되어야 한다. 그리고 그 토대 위에서 감사 연구자들이 분야별, 주제별 이론을 체계화하고 심화시켜야 한다. 

이 책의 목적과 특징

이 책은 다음 세 가지 목적을 지향한다. 첫째, 감사업무의 표준화다. 감사의 본질은 하나임에도 감사실무는 영역, 업종, 조직 등에 따라 다양하게 분기, 변용되고 있다. 특히, 감사인 개개인의 역량과 노력에 따라 감사결과의 내용과 질적 수준이 천차만별이다. 감사업무의 표준화란 누가 감사하든 일관된 절차와 기준을 준수하여 일정한 품질의 감사결과가 나온다는 의미다. 이 책이 가진 가장 중요한 목적은 어느 조직의 감사인이든 스스로 능력을 계발할 수 있는 콘텐츠를 제공함으로써 감사의 본질에 부합하는 표준적 감사실무로 나아가는 길잡이가 되는 것이다. 감사업무의 표준화는 감사직이 전문직으로 인정받기 위한 가장 중요한 관건이다. 

둘째, 감사이론의 체계화다. 전문 감사인이라 해도 현장 실무에만 익숙할 뿐이고 대체로 눈앞의 현안 외에는 관심이 없다. 경력이 쌓여도 감사업무와 관련해 자신이 무엇을 알고 무엇을 모르는지조차 정리하지 못하는 것이 일반적인 현실이다. 정리되지 않은 지식은 온전한 지식이라 보기 어려운데 적발감사 분야에는 체계적으로 정리된 지식을 찾아보기 어렵다. 이 책은 모든 종류의 감사에 공통적인 주제와 실무관행에 대해 논리와 연혁을 추론해 설명하고 비판함으로써 단편적으로 흩어진 감사지식을 체계화된 이론으로 정리하였다. 그런 점에서 이 책은 학술서이자 감사학 원론의 성격도 갖는다.

셋째, 감사방법의 전문화다. 이 책은 기본적으로 조직의 문제를 어떻게 잘 찾아낼 것인가를 알려주는 실무 기술서다. 이를 위해 경영학은 물론 법학, 경제학, 회계학, 통계학, 재무학, 논리학 등 다양한 사회과학의 기초지식을 가져와 응용하고 감사대상에 적용함으로써 지식이 어떻게 감사로 연결되는지 보여준다. 책에 수록된 감사사례들은 지식과 감사결과의 연결과정을 파노라마식으로 보여주는 셈이다. 사례를 통해 간접경험이 축적되면 감사방법이 고급화, 전문화되는 효과를 기대할 수 있다. 

위 세 가지 목적을 뒷받침하기 위해 이 책은 두 가지 독특한 특징을 갖고 있다. 첫째는 사례중심 구성이다. 이론, 방법, 관행 등을 쉽게 이해할 수 있도록 관련 사례를 풍부히 넣었다. 이 책에 소개한 100개의 사례는 저자가 직접 적발한 사례, 지휘하거나 심의한 사례 또는 적어도 내용을 충분히 이해하고 있는 사례들로서 해당 설명에 적합하게 요약, 변형하였다. 50개의 객관식 문제도 대부분 실제 사례를 바탕으로 흥미롭게 만들었고 각 보기 문항이 정답이 되거나 되지 않는 이유를 설명했다. 별도의 사례 제시가 곤란한 주제에는 본문에서 사례를 간단히 언급하거나 예시 또는 참고자료로 이해를 도왔다. 

둘째는 내용, 체계 및 구성 면에서의 독창성과 실용성이다. 이 책은 철저히 저자의 전문적 실무경험과 지식에 근거한 독창적 저술이다. 다루고 있는 주제와 내용, 이론과 관행은 저자가 주관적으로 선택, 구성한 것이다. 회계감사 분야의 비교적 공인된 개념만 순수하게 인용했고 저자가 실무적 관점에서 새롭게 정의하거나 덧붙인 개념이 적지 않다. 감사 관련 국내외 논문들을 다수 참고했지만 오히려 감사와 무관하게 여겨지던 다양한 사회과학 분야 저술을 더 많이 활용, 응용했다.

이 책의 구성

이 책은 총론과 각론을 합쳐 총 9개의 장(chapter)으로 구성되었다. 제1장부터 제5장까지 총론은 모든 감사에 공통적으로 필요한 기초지식을 담았다. 제6장부터 제9장까지 각론은 실제 감사를 수행하는 단계에 맞춰 각 단계별로 요구되는 이론과 기술적 내용이다. 각 장의 개략적 내용은 다음과 같다.

제1장 감사의 기초에서는 감사의 개념을 쉽고 명쾌하게 정의하는 데에 초점을 맞추고 있다. 감사의 역사, 감사의 경제적 성격, 감사의 유형, 감사인의 자격요건은 감사인의 교양을 넘어 전문성의 기초가 되는 배경지식이다.

제2장 감사 거버넌스는 감사기능이 작동하기 위한 물리적 토대로서 감사조직, 법적, 제도적 토대로서 감사권한, 그리고 그 토대 위에서 실제 감사기능이 발휘되는 감사운영을 다룬다. 

제3장은 감사의 궁극적 과제이자 도전인 리스크를 다룬다. 감사실무에서 리스크 분석에 필요한 통계적 분석방법과 함께 합리적 대응방식을 실무에 응용할 수 있도록 설명한다.

제4장은 감사 전문성의 핵심 주제인 내부통제를 다룬다. 내부통제를 위한 제도적 장치의 내용과 작동원리, 한계와 대응방안을 실무적 관점에서 정리해 쉽게 이해할 수 있도록 했다.

제5장은 감사의 기본적 적발대상인 부정행위를 다룬다. 감사에서 접하게 되는 주요 범죄유형을 중심으로 각각의 행위 양태를 분석하고 감사인에게 필요한 적발기술을 설명한다. 

제6장은 감사계획 단계에서 수행하는 감사자료분석에 대한 내용이다. 여러 종류의 감사에 널리 활용되는 감사정보분석, 대사분석(data matching analysis), 경제성분석 및 재무제표분석에 대해 설명한다. 

제7장 감사증거는 감사 판단기준과 함께 감사결과의 핵심 구성요소로서 사실인정의 자료에 대한 내용이다. 일반적 증거수집 방법 및 진술증거 작성요령, 그리고 표본감사와 디지털 포렌식에 대해 자세히 살펴본다.  

제8장은 감사 판단기준에 관한 내용이다. 감사인이 문제를 지적할 때 준거가 되는 기준은 무엇인지, 어떻게 적용되고 어떤 점을 고려해야 하는지 등 다양한 관련 주제를 다룬다. 

제9장 감사보고에서는 감사에서 발견한 사실과 감사 판단기준을 논리적으로 연결하는 방법, 그리고 그 과정에서 흔히 발생하는 오류와 편향을 짚어본다. 마지막으로 감사보고서 작성연습을 통해 실무 적용을 돕는다.   

이 책이 나오기까지 여정과 소회

미국 텍사스대 연수 중이던 2014년 3월, 미국 내부감사인협회(IIA)에서 주최한 컨퍼런스에 참석한 적이 있다. 엄청난 행사 규모와 다양한 세션을 보며 미국에선 내부감사 분야가 하나의 산업으로 자리 잡았음을 실감할 수 있었다. 그런데 정작 교과서나 감사보고서를 아무리 봐도 뭔가 손에 잡히는 내용을 찾기 어려워 고개를 갸웃하곤 했다. 감사인마다, 조직마다, 나라마다 접근방법이 제각각이고 일관된 체계가 없는 현실에서 실무에 공통적으로 활용할 수 있는 감사 전문서가 있으면 좋겠다는 생각이 늘 맴돌았다. 

감사관리자가 되어 시간적 여유가 생기자 내가 과거에 했던 일을 돌아보고 의미를 생각하기 시작했다. 그러던 중 2020년 초 국방대학교 안보과정에 1년간 교육파견을 가게 되었다. 마침 수료 논문도 제출해야 하는 상황과 맞물리면서 관심 있던 주제들에 대해 공부해가며 글을 쓰기 시작했다. 막연히 책을 써보자는 생각은 했지만 과연 책이 될지는 자신이 없었다. 그렇게 시작한 글이 해가 가면서 각 장이 하나둘씩 늘었고 2024년 9개 장의 원고가 완성되었다. 그 사이 감사원을 그만두고 민간회사인 NH농협손해보험 상근감사위원으로 자리를 옮겼고, 2025년 초 감사실 직원 교육용으로 사내에서 출간했다. 책을 본 가까운 동료, 선후배들의 과분한 격려에 힘입어 정식으로 출간하기로 마음먹었다. 이후 1년간 다듬어 지금의 형태를 갖추게 되었다. 

이 책은 감사인으로서 나의 모든 것, 곧 감사방법, 감사지식과 기술, 실적과 성취, 신념과 철학이 녹아든 직업적 자서전이다. 동시에 나의 수준과 능력의 한계를 고스란히 드러낸 자화상이기도 하다. 오랜 관행을 개선하고 감사업무를 발전시키고자 하는 의욕은 앞섰으나 과연 감사인들의 공감을 얻고 실제 업무에 도움이 될지는 무척 조심스러운 마음이다. 다만, 관심 있는 동료 감사인들과 연구자들에게 이 책이 하나의 도전이 되어 감사업무가 발전해 나가는 계기가 된다면 크나큰 영광이고 보람으로 느낄 것이다.

감사 인사

이 책이 나오기까지 도움을 주신 많은 분께 고마움을 전하고 싶다. 비록 저자의 주관적 관점에서 쓰인 책이지만, 이 책의 모든 내용은 약 30년간 감사원이라는 울타리 안에서 보고 배우고 공부한 것들에 뿌리를 두고 있다. 코끼리 만지는 장님에서 시작해 전문 감사인으로 성장하기까지 수많은 선배, 동료들의 가르침이 있었다. 특히 전설적 감사관으로 명성을 남긴 박의명, 서홍덕, 김병석 선배님을 같은 부서 상사로 모시면서 그분들의 열정과 헌신을 보고 배운 것은 더할 수 없는 행운이었고 그것이 이 책의 밑거름이 되었음은 물론이다. 

그리고 사랑하는 후배들의 진심 어린 도움에 무한한 감사의 마음을 전한다. 최양회 감사관, 권혁진 감사관, 최선미 박사(현 한경국립대 교수)는 집필 초기부터 완성에 이르는 긴 시간 동안 수차에 걸쳐 원고를 꼼꼼히 읽고 독자인 감사인 관점에서 세밀히 보완해 주었으며 필요한 자료도 직접 찾아주었다. 홍정상 국장은 이 책에서 가장 틀을 잡기 어려웠던 제12장을 비롯해 곳곳에서 귀중한 아이디어를 보태 주었다. 변호사인 김혁 과장은 제5장에 필요한 자료를 제공해 주고 빈틈없이 감수해 주었다. 

한편, 원고를 보고 흔쾌히 출판을 허락해 주신 박영사의 임재무 전무님과 김민규 대리님, 원고의 교정과 편집을 통해 책의 품질을 크게 높여주신 전혜민 대리님, 책의 성격에 걸맞은 표지를 정성껏 디자인해 주신 디자이너께도 감사의 인사를 올린다. 

또한, 현재 몸담고 있는 NH농협손해보험의 김정태 감사실장을 비롯한 감사실 검사역들은 이 책의 내용을 수시로 연찬하며 실무에 적용함으로써 책을 통해서도 실무가 발전할 수 있음을 보여주었다. 비서인 강유리 주임, 전 비서 김우진 주임은 원고 편집에 크고 작은 도움을 주었다. 이들 모두에게 깊은 고마움을 전한다. 

마지막으로 언제나 곁에서 영혼의 비타민이 되어준 가족들에게 사랑과 감사의 마음을 전한다. 

2026년 4월

저자 박재용

저자 약력

박재용

저자는 회계법인에서 삼성전자, 쌍용건설 등의 기업회계감사를 시작으로 감사원에서 27년간 공공감사 업무를 수행했으며, 현재는 NH농협손해보험 상근감사위원으로 내부감사 책임을 맡고 있다. 감사원 재직 시 기록한 335건의 지적사항에는 각종 부정 적발은 물론이고 제도상 또는 경영상의 문제를 파고들어 제시한 수많은 개선방안들이 있다. 한편, 미국 조지워싱턴대 대학원과 텍사스대 내부감사연구소에서의 학문적 경험을 통해 선진 감사이론에 대한 식견도 넓혔다. 이 책은 저자가 민간과 공공, 내부와 외부 감사를 두루 경험하며 쌓은 현장감과 통찰로 감사의 본질을 깊이 있게 전해준다.

학력

서울대 경영학과 졸업 및 동 대학원 수료

미국 조지워싱턴대 대학원 졸업(회계학석사)

자격

제25회 공인회계사시험 합격(KICPA)

제38회 행정고시(재경직) 합격

주요 경력

- NH농협손해보험 상근감사위원, 감사원 감사연구원장, 심의실장, 공공감사지원국장, 산업금융4과장, 재정경제1과장, 사회복지4과장, 지방행정3과장, IT감사단1과장, 공공감사운영단1과장, 국회 예결위 국장, 청와대 민정수석실 행정관, 미국 텍사스대 내부감사연구소 방문연구원

- 삼일, 세동회계법인 근무 

감사실무 경력 및 실적

- 공기업 구조조정 감사, 복지보조금 횡령 감사 등 핵심 현안 감사를 주관하거나 TF에 차출되어 현장 감사실무를 수행하면서 경제, 예산, 금융, 복지, 교육, 보건의료, 경찰, 일반행정, 지방행정, 공기업 분야에서 변상판정, 징계문책, 시정, 권고, 통보, 주의, 수사요청 등 335건의 지적사항 적발로 행시 출신으로는 감사원 역대 최고 실적 기록

차례

• 총론 •

제1장 감사의 기초

제1절  감사의 개념 3

제1항   감사에 관한 법률 규정 3

(1) 공법상 규정 / 4   (2) 사법상 규정 / 6

제2항   감사의 개념 정의 8

(1) 감사전문기관의 정의 / 9   (2) 감사의 개념 요소 / 10

(3) 감사 개념의 종합적 정의 / 13

제3항   유사 개념과의 구별 14

(1) 조사 / 14   (2) 수사 / 14   (3) 검사 / 15

(4) 감찰 / 15   (5) 평가 / 15

제2절  감사의 역사 17

제1항   감사의 기원과 발전 17

(1) 감사의 기원 / 17   (2) 중세 봉건시대의 감사 / 19

(3) 근현대의 감사 / 20

제2항   공공감사의 역사 21

(1) 영국의 발전과정 / 22   (2) 미국의 발전과정 / 23

(3) 성과감사의 도입과 확산 / 24

제3절  감사의 경제적 성격 25

제1항   감사수요의 경제적 배경 25

(1) 정보비대칭 상황 / 25   (2) 역선택 현상 / 27

(3) 도덕적 해이와 주인-대리인 문제 / 29

(4) 주인-대리인 문제에서 감사의 역할 / 32

제2항   감사의 효익 33

(1) 재정적 성과 / 33   (2) 책임성 제고 / 34

제3항   감사비용 35

(1) 감사운영비용 / 35   (2) 감사협력비용 / 35

(3) 감사파생비용 / 36

제4절  감사의 유형 38

제1항   감사목적에 따른 분류 38

(1) 적발감사 / 38   (2) 입증감사 / 39

제2항   감사주체에 따른 분류 42

(1) 분류 기준 / 42   (2) 내부감사와 외부감사 비교 / 43

제3항   기타 유형 44

(1) 감사대상 영역에 따른 분류 / 44   (2) 감사판단기준의 성격에 따른 분류 / 44

(3) 감사방법에 따른 구분 / 45   (4) 감사주기에 따른 구분 / 46

제5절  감사인의 자격요건 47

제1항   독립성 47

(1) 독립성의 의의 / 47   (2) 독립성의 내용 / 48

(3) 독립성을 위협하는 상황 / 48   (4) 독립성 위축이 가져오는 심리적 영향 / 50

(5) 독립성 보장 장치 / 51

제2항   전문성 54

(1) 전문성의 의의 / 54   (2) 전문성의 내용 / 55

(3) 감사 전문성의 특성 / 55

제3항   윤리성 56

(1) 윤리성의 의의 / 56   (2) 윤리성의 내용 / 57

제4항   감사인의 의무 58

(1) 정당한 주의의무 / 58   (2) 비밀준수의무 / 59

제2장 감사거버넌스

제1절  감사 거버넌스 의의 63

제1항   거버넌스 의의 63

(1) 거버넌스 개념 / 63   (2) 거버넌스 개념의 확장 및 배경 / 64

제2항   거버넌스와 감사 66

(1) 거버넌스 구성요소와 내부감사 / 66   (2) 감사 거버넌스 정의 / 67

(3) 감사 거버넌스 구성요소 / 69

제2절  감사조직 71

제1항   감사조직 설계 기준 71

(1) 감사조직의 규모 / 72   (2) 감사조직의 구조 / 73

(3) 감사조직 포지셔닝 / 74

제2항   감사책임자 구성 76

(1) 독임제 대 합의제 / 77   (2) 일원주의 대 이원주의 / 78

제3항   감사조직 사례 79

(1) 정부기관 / 79   (2) 공공기관 / 80   (3) 민간기업 / 85

제3절  감사권한 89

제1항   감사권한의 종류 89

(1) 권한행사 주체에 따른 분류 / 89

(2) 권한의 내용에 따른 분류 / 90

제2항   자료접근권 91

(1) 감사자료의 의미와 종류 / 91   (2) 자료제출요구권 / 92

(3) 감사자료 관리 / 99   (4) 봉인 / 99

(5) 개인정보의 특수성 / 102

제3항   감사실시권 106

(1) 감사개시권 / 106   (2) 출석․답변요구권 / 107

(3) 실지감사권 / 109   

제4항   감사결과조치권 112

(1) 감사의견 / 113   (2) 인사상 조치 / 117   (3) 경영상 조치 / 117

(4) 재정상 조치 / 118   (5) 이행관리 / 118

제4절  감사운영 120

제1항   감사운영목적 120

제2항   감사대상 122

(1) 조직 및 사람 / 122   (2) 업무 / 123

제3항   감사절차 128

(1) 감사계획 / 128   (2) 감사실시 / 131   (3) 감사보고 / 133

제3장 리스크

제1절  리스크와 감사 137

제1항   리스크의 본질 137

(1) 리스크의 정의 / 137   (2) 리스크 분석․대응의 의의 / 138

(3) 리스크의 종류 / 141

제2항   리스크와 의사결정 142

(1) 의사결정의 개념 / 142   (2) 리스크하의 의사결정 / 143

제3항   감사대상으로서의 리스크 145

(1) 감사 관점에 따른 의사결정 분류 / 145

(2) 감사대상으로서의 의사결정 / 146

제4항   감사리스크 148

(1) 감사리스크 의미와 종류 / 148   (2) 감사리스크의 구성 / 149

제2절  리스크 분석 151

제1항   통계분석의 의의 151

제2항   대표값과 산포도 152

(1) 대표값의 개념과 종류 / 152   (2) 산포도의 개념과 종류 / 158

(3) 평균의 함정 / 159   (4) 심슨의 역설 / 164

제3항   확률과 분포 171

(1) 확률의 개념과 성질 / 171   (2) 조건부 확률과 베이즈 정리 / 176

(3) 정규분포와 표본분포 / 186   (4) 공분산과 상관관계 / 192

제3절  리스크 대응 200

제1항   선택과 결정의 기준 200

(1) 기대효용 / 200   (2) 독립사건과 의사결정 관련요소 / 206

제2항   리스크 분산의 원칙과 방법 212

(1) 분산화 / 212   (2) 리스크의 상호관련성 / 216

제4장 내부통제

제1절  내부통제 일반론 223

제1항   내부통제 의의 223

(1) 내부통제 개념 / 223   (2) 내부통제 목적 / 224

(3) 내부통제와 감사 비교 / 225

제2항   내부통제 구성요소 228

(1) 통제환경 / 229   (2) 통제활동 / 230   (3) 리스크 평가 / 230

(4) 정보와 의사소통 / 231   (5) 모니터링 / 231

제3항   내부통제 설계 232

(1) 내부통제 대상 / 232   (2) 내부통제 설계시 고려사항 / 232

(3) 내부통제 거버넌스 / 235

제2절  내부통제의 내용 237

제1항   임무분리 237

(1) 임무분리의 정의 / 237   (2) 임무분리 대상 / 238

(3) 임무분리 방식 / 240   (4) 임무분리의 적용 / 240

(5) 임무분리 실패 사례 분석 / 243   

제2항   절차적 통제 251

(1) 의의 / 251   (2) 방법 / 253

(3) 절차적 통제와 감사 / 257

제3항   책임의 선택과 집중 259

(1) 의의 / 259   (2) 방법 / 260

제3절  내부통제의 한계와 대응 266

제1항   경영진의 일탈 266

(1) 의의 / 266   (2) 행위 방식 / 267   (3) 대응방안 / 269

제2항   공모에 의한 통제 회피 270

(1) 의의 / 270   (2) 행위 방식 / 270   (3) 대응방안 / 273

제3항   외부자료 접근의 한계 274

(1) 의의 / 274   (2) 대응방안 / 275

제4항   소규모 조직의 한계 277

(1) 의의 / 277   (2) 대응방안 / 277

제5장 부정행위

제1절  부정행위 일반론 283

제1항   부정행위의 의의 283

(1) 부정행위 개념 / 283   (2) 부정행위로 인한 조직의 피해 / 285

(3) 부정행위의 위법성과 책임 / 286

제2항   부정행위 발생구조 288

(1) 부정행위의 3요소 / 288   (2) 부정행위 동기와 발생 근원 / 291

제2절  부정행위 유형과 사례 분석 294

제1항   부정행위 수단으로서 문서범죄 295

(1) 의의 / 295   (2) 문서 / 296

(3) 위조․변조 / 296   (4) 허위공문서 작성 / 298

제2항   사기 299

(1) 사기죄 의의 및 구성요건 / 299   (2) 감사사례 분석 / 305

(3) 보조금 부정 수급 / 316

제3항   횡령 320

(1) 횡령죄 의의 및 구성요건 / 320   (2) 감사사례 분석 / 324

제4항   배임 329

(1) 배임죄 / 329   (2) 배임수증재죄 / 333   (3) 감사사례 분석 / 334

제5항   업무방해 342

(1) 업무방해죄 / 342   (2) 경매‧입찰방해죄 / 344

(3) 주요 감사사례 분석 / 345

제6항   뇌물수수 350

(1) 뇌물죄 의의 및 요건 / 350   (2) 제3자 뇌물공여죄 / 355

(3) 알선수재죄 / 356   (4) 감사사례 분석 / 357

제7항   부정청탁 362

• 각론 •

제6장 감사자료분석

제1절  감사자료분석 개요 369

제1항   감사자료의 활용 369

제2항   감사자료분석의 의미와 대상 370

(1) 감사자료분석의 의미 / 370   (2) 감사자료분석의 대상 / 371

제2절  감사정보 수집 및 분석 372

제1항   감사정보의 의의 372

(1) 정보의 개념 / 372   (2) 정보와 첩보 / 372

(3) 감사정보의 개념 / 373   (4) 감사정보의 의의 / 374

제2항   감사정보의 요건 375

(1) 관련성 / 375   (2) 신뢰성 / 376   (3) 완전성 / 377

제3항   감사정보의 수집 378

(1) 감사정보 수집의 의의 / 378   (2) 정보의 출처 / 379

(3) 탐문정보 수집 요령 / 379

제4항   감사정보의 분석 381

(1) 감사정보분석의 의의 / 381   (2) 감사정보 분석기준 / 382

제3절  대사분석 386

제1항   대사분석의 의의 386

(1) 데이터의 개념과 종류 / 386   (2) 데이터분석 대상 / 387

제2항   대사분석의 대상과 절차 389

(1) 대사분석 대상 / 389   (2) 대사분석 절차 / 390

제3항   대사분석 사례 연습 392

(1) 분석계획 수립 / 392   (2) 데이터 구축 / 393

(3) 분석 실행 / 399

제4절  경제성분석 403

제1항   경제성분석의 의의 403

(1) 경제성분석 개념 / 403   (2) 경제성분석의 필요성 / 403

제2항   화폐의 시간가치 404

(1) 이자율과 미래가치 / 404   (2) 할인율과 현재가치 / 406

(3) 연금의 현재가치 / 408

제3항   순현재가치법 409

(1) 개념과 유의점 / 409   (2) 유형별 감사사례 / 412

제4항   내부수익률법 418

(1) 개념과 유의점 / 418   (2) 유형별 감사사례 / 421

제5절  재무제표분석 425

제1항   재무제표분석의 의미와 목적 425

제2항   재무제표의 구조와 내용 427

(1) 재무상태표 / 427   (2) 손익계산서 / 431   (3) 현금흐름표 / 433

(4) 재무상태표, 손익계산서 및 현금흐름표의 연결관계 / 434

제3항   재무제표 항목 분석 436

(1) 인건비 / 436   (2) 감가상각비 / 439

(3) 자본금․이익잉여금 / 444   (4) 무형자산 / 447

제4항   재무비율분석 452

(1) 재무비율분석의 개념 / 452   (2) 장점과 한계 / 452

(3) 표준비율 / 453   (4) 재무비율의 종류와 의미 / 454

(5) 재무비율분석 사례 연습 / 458

제7장 감사증거

제1절  감사증거 일반론 469

제1항   감사증거의 본질 469

(1) 감사증거 개념 / 469   (2) 형사증거와의 구별 / 470

(3) 감사정책과 증거 / 473

제2항   감사증거의 유형 474

(1) 존재 형태에 따른 분류 / 474   (2) 수집 원천에 따른 분류 / 476

제3항   감사증거의 요건 478

(1) 관련성 / 478   (2) 신뢰성 / 480   (3) 충분성 / 483

제4항   증명 485

(1) 증명의 대상 / 485   (2) 증거의 해석 / 486

(3) 증명의 책임 / 489

제2절  감사증거의 수집 493

제1항   문서의 추적과 대조 493

(1) 문서 추적 / 493   (2) 증빙대조 / 494

제2항   조회와 대사 496

(1) 조회 / 496   (2) 조회와 대사의 관계 / 498

제3항   관찰 501

제4항   실사 503

제5항   재계산 504

제6항   질문․답변 506

제7항   분석과 비교 508

제3절  증거의 작성 509

제1항   확인서 509

(1) 확인대상 / 509   (2) 확보 요령 / 510

(3) 확인서 작성 및 활용 사례 / 512

제2항   의견서 513

(1) 의의 / 513   (2) 의견서 작성 및 활용 사례 / 514

제3항   질문․답변서 515

(1) 의의 / 515   (2) 질문서 작성 연습 / 516

제4항   심문서 517

(1) 개념 / 517   (2) 목적 / 518   (3) 필요성 / 518

(4) 심문서 작성 요령과 사례 / 520

제5항   감사조서 524

(1) 개념 / 524   (2) 목적 / 525   (3) 파일링과 레퍼런싱 / 526

제4절  표본감사 527

제1항   표본조사와 감사 527

(1) 모집단과 표본 / 527   (2) 표본감사 개념 / 528

(3) 표본감사의 활용 / 528

제2항   표본의 대표성 530

제3항   표본크기 532

제4항   표본오차와 비표본오차 533

제5항   표본추출 방법 534

(1) 통계적 표본추출 / 535   (2) 비통계적 표본추출 / 539

제5절  디지털 포렌식 543

제1항   디지털 포렌식 개요 543

(1) 디지털 포렌식 개념 및 유형 / 543   (2) 중요성 및 활용 / 544

(3) 디지털 포렌식의 대상 / 545

제2항   디지털 증거의 요건 548

(1) 디지털 증거의 특성에 따른 추가적 요건 / 549

(2) 해시의 개념과 특징 / 551

제3항   디지털 증거 수집방법 553

(1) 디지털 포렌식 기본원칙 / 553   (2) 디지털 포렌식 사전절차 / 554

(3) 디지털 포렌식 실행 / 557

제4항   안티 포렌식 대응 562

제8장 감사판단기준

제1절  감사 판단기준 개요 567

제1항   감사 판단기준의 의의 567

제2항   감사 판단기준의 성격 569

(1) 감사 판단기준의 규범성 / 569   (2) 규범성의 원천 / 570

(3) 감사 판단기준의 종류 / 570   (4) 감사 판단기준의 우선순위 / 571

(5) 감사 판단기준의 상대성 / 571

제2절  감사 판단기준의 내용 573

제1항   합규성 573

(1) 법규해석의 의의 / 574   (2) 법규 적용의 기본원칙 / 574

(3) 법규해석 방법 / 577   (4) 법규위반 책임 / 580

(5) 합규성의 한계 / 580

제2항   경제적 합리성 583

(1) 경제적 합리성의 의의 및 적용유형 / 583

(2) 경제적 합리성의 한계 / 585

제3항   사회적 가치 587

(1) 사회적 가치의 의의 / 587   (2) 사회적 가치의 적용 / 588

제3절  감사 판단기준의 적용 592

제1항   인사상 조치 592

(1) 징계책임 일반원칙 / 592   (2) 징계사유 / 593

(3) 징계종류와 양정 / 594   (4) 징계시효 / 597

(5) 징계책임의 범위 / 598   (6) 징계와 주의의 구별 / 601

제2항   경영상 조치 602

(1) 시정 / 602   (2) 권고 / 604   (3) 통보 / 606

제3항   재정상 조치 608

(1) 변상책임의 법적 성격 / 609   (2) 변상책임 성립요건 / 610

(3) 변상결정의 효력 / 616

제4절  감사 판단기준의 충돌 619

제1항   감사 판단기준 충돌의 의미 619

제2항   감사 판단기준 충돌의 유형 620

(1) 합규성 대 경제적 합리성 / 620   (2) 합규성 대 사회적 가치 / 621

(3) 경제적 합리성 대 사회적 가치 / 623

제9장 감사보고

제1절  감사보고 개요 627

제1항   감사보고 개념과 보고원칙 627

(1) 감사보고 개념 / 627   (2) 감사보고의 방식 / 627

(3) 감사보고 원칙 / 628

제2항   감사보고서 형식 630

(1) 감사보고서 구성항목 / 630   (2) 감사보고서 유형 / 631

제2절  논리적 증명 639

제1항   논리적 증명의 의의 639

(1) 논증의 개념 / 639   (2) 논증의 구성 / 640

(3) 논증과 추론 / 641

제2항   논증의 대상 645

제3항   논증 방법 648

(1) 연역법 / 648   (2) 귀납법 / 651

제3절  오류와 편향 655

제1항   논리적 오류 655

(1) 순환논법의 오류 / 655   (2) 이분법의 오류 / 657

(3) 성급한 일반화의 오류 / 658   (4) 허수아비 공격의 오류 / 660

(5) 거짓 유추의 오류 / 661   (6) 인과관계 단순화의 오류 / 663

제2항   인지적 편향 665

(1) 확증편향 / 666   (2) 사후확증편향 / 668

(3) 가용성편향 / 670

제4절  감사보고서 작성 673

제1항   감사보고서 작성원칙 673

(1) 표현원칙 / 673   (2) 감사문장 작성원칙 / 674

제2항   감사문단의 구성 679

(1) 감사문단의 논리적 구조 / 679   (2) 감사문단별 작성방법 / 680

(3) 제목 선정 / 684   (4) 작성 순서 및 요령 / 686

제3항   감사보고서 작성 연습 687

참고문헌 691

찾아보기 696