초판발행 2022.08.22

중급회계를 출간하면서 가장 고민했던 부분은 독자들에게 ‘회계의 재미’를 전달하고자 한 것이다. 물론 회계가 어려운 과목이라는 것을 잘 알고 있다. 그렇기 때문에 회계를 공부하는 데 더 많이 노력하게 될 것이고, 그 결과를 받아들였을 때 여러분의 노력이 헛되지 않았다는 ‘회계의 재미’를 느낄 수 있을 것이다.
이러한 고민과 저자의 경험을 반영한 본서의 특징은 다음과 같다.
Chapter를 구성하면서 어느 부분을 먼저 배워야 그 다음 부분을 이해하기 수월한지 고려하여 Chapter의 순서를 정하였다. 그 예로 복합금융상품을 부채와 자본 이후에 배치하였다. 복합금융상품은 부채요소와 자본요소를 모두 가지고 있기 때문에 부채와 자본을 모두 이해한 뒤에 복합금융상품을 접하는 것이 독자들이 해당 내용을 이해하는 데 더 수월할 것이라고 판단하였다.
또한 하나의 계정을 여러 개의 Chapter에 나누어서 소개하였다. 그 예로 국제회계기준에서 상환우선주를 부채, 자본 또는 복합금융상품으로 취급한다. 따라서 상환우선주를 한 Chapter에서 모두 설명하기보다는 그 성격에 따라 부채, 자본, 그리고 복합금융상품에 나누어 설명하였다.
각 Chapter의 도입에서 학습목표와 해당 Chapter를 간단히 소개하는 글을 제시하였다. 학습목표를 제시함으로써 해당 Chapter에서 어떠한 내용을 배우게 되는지 전달하고자 하였다. 그리고 소개하는 글을 제시함으로써 해당 Chapter의 주제를 회계기준에서 어떻게 규정하고 있는지 전달하여 독자들의 흥미를 유발하도록 하였다.
본문에서 다양한 상황에 대한 회계처리를 기술한 뒤에 이것을 요약한 표를 제시함으로써 독자들이 여러 가지 상황에 대한 회계처리를 정리하는 데 도움을 주고자 하였다. 또한 시각적 이해를 돕기 위해 그림이나 도표를 최대한 이용하였다.

국제회계기준에서 제시하는 사례들을 이해하기 쉽도록 정리하여 본문에 수록하였다. 국제회계기준이 원칙중심의 회계기준이기 때문에 상세한 규정을 두는 대신에 다양한 사례들을 제시하고 있다. 따라서 본문의 내용과 부합하는 사례들을 독자들이 이해하기 쉽게 사례나 예제 형식으로 수정하였다.
각 Chapter를 마무리하면서 해당 Chapter를 요약하는 ‘Summary & Check’를 제시하였다. 이를 통해 중요한 내용을 다시 한 번 상기함으로써 학습한 내용을 정리하는 데 도움을 주고자 하였다. 또한 ‘○× Quiz’를 통해서 해당 Chapter의 내용을 정확하게 이해하였는지를 스스로 체크하도록 하였다.
마지막으로 ‘Multiple-choice Questions’에서 최근의 공인회계사와 세무사 1차 기출문제를 제시하였다. 중급회계를 통해서 학습한 내용을 바탕으로 기출문제를 풀어봄으로써 독자들이 문제를 해결할 수 있는 능력을 키우면서 자신감을 갖도록 하였다.
저자가 수십 년간 회계를 공부하고 연구하면서 느꼈던 ‘회계의 재미’를 본서에 담아 전달하고자 노력하였다. 중급회계를 공부하는 여러분들도 이 책을 통해서 ‘회계의 재미’를 새롭게 느껴보길 기대한다.

2022년 8월 낙산 아래에서 저자 씀

김용식

경영학박사, 서강대학교
한국공인회계사
세무사
미국공인회계사

現 한성대학교 교수
   금융감독원 감독기관 경영평가위원
   식품의약품안전처 산하기관 경영평가위원
   정부 및 서울시청 각 부처 회계직 공무원 인사위원
   한국회계학회 이사
   한국회계정보학회 부회장
   한국관리회계학회 상임이사
前 Clark University(미국 매사추세츠 주) 방문교수
   Deloitte 안진회계법인
   서울시청 재무과
   중부지방국세청 국세심사위원

PART 01
재무회계의 기초
CHAPTER 01
회계와 재무정보
1. 회계의 의의  4
1.1 회계의 정의  4
1.2 회계정보이용자  5
1.3 회계의 분류  6
2. 주식회사와 외부감사제도  7
2.1 주식회사  7
2.2 외부감사제도의 필요성  9
2.3 감사인과 감사의견  9
3. 국제회계기준(IFRS)  14
3.1 국제회계기준의 탄생  14
3.2 국제회계기준의 특징  15
3.3 한국의 국제회계기준 도입  15
3.4 미국, 일본 및 중국의 국제회계기준 도입  16
4. 재무보고를 위한 개념체계  17
4.1 개념체계의 목적  17
4.2 개념체계와 한국채택국제회계기준과의 관계  18
4.3 일반목적재무보고의 목적  18
4.4 일반목적재무보고서가 제공하는 정보  20
4.5 재무정보의 질적특성  23
4.6 재무제표와 보고기업  31
4.7 재무제표의 요소  32
∙SUMMARY & CHECK  45
∙OX QUIZ  47
∙Multiple-choice Questions  49

CHAPTER 02
회계거래의 인식과 측정
1. 회계거래  54
1.1 회계거래의 의의  54
1.2 회계거래의 인식  55
1.3 인식기준  56
1.4 회계거래의 제거  60
1.5 회계거래의 측정  60
2. 표시와 공시  72
2.1 정보소통 수단으로서의 표시와 공시  72
2.2 표시와 공시의 목적과 원칙  72
2.3 분류  73
2.4 통합  75
3. 자본 및 자본유지개념  75
3.1 자본의 개념  75
3.2 자본유지개념과 이익의 결정  76
3.3 자본유지조정   77
4. 현재가치   78
4.1 화폐의 시간가치의 의의  78
4.2 현재가치와 미래가치의 의의  79
4.3 현재가치와 미래가치의 계산  79
4.4 현재가치표  80

∙SUMMARY & CHECK  85
∙OX QUIZ  87
∙Multiple-choice Questions  89
CHAPTER 03
재무제표의 표시
1. 재무제표 작성과 표시의 일반원칙  94
1.1 재무제표의 목적과 전체 재무제표  94
1.2 일반사항  95
1.3 재무제표의 식별  98
2. 재무상태표  99
2.1 유동·비유동 구분법 및 유동성 순서에 따른 표시방법  99
2.2 재무상태표에 표시되는 항목  100
2.3 재무상태표의 표시  101
2.4 재무상태표가 제공하는 정보  105
3. 포괄손익계산서  106
3.1 포괄손익계산서의 수익·비용의 표시방법  106
3.2 포괄손익계산서에 표시되는 항목  106
3.3 영업손익과 특별항목의 표시  108
3.4 포괄손익계산서의 표시  109
3.5 포괄손익계산서가 제공하는 정보  112
4. 자본변동표  112
4.1 자본변동표에 표시되는 항목  113
4.2 자본변동표의 표시  113
4.3 자본변동표가 제공하는 정보  113
5. 현금흐름표  115
5.1. 현금흐름표의 구조  115
5.2 현금흐름표의 표시  115
5.3 현금흐름표가 제공하는 정보  117
6. 주석  117

∙SUMMARY & CHECK  120
∙OX QUIZ  122
∙Multiple-choice Questions  124
CHAPTER 04
수익
1. 수익의 의의  128
2. 수익인식의 과정  128
2.1 1단계-고객과의 계약 식별  129
2.2 2단계-수행의무의 식별  131
2.3 3단계-거래가격의 산정  134
2.4 4단계-거래가격의 수행의무 배분  149
2.5 5단계-수익의 인식   162
2.6 건설계약의 회계처리  167
3. 기타의 수익인식  175
3.1 계약자산과 계약부채   175
3.2 보증(warranties)  178
3.3 추가 재화나 용역에 대한 고객의 선택권  181
3.4 라이선싱  184
3.5 재매입약정  190
3.6 위탁약정  194
3.7 상품권-고객이 행사하지 아니한 권리  196
3.8 미인도청구약정  198
보론 프랜차이즈 수수료  200

∙SUMMARY & CHECK  203
∙OX QUIZ  205
∙Multiple-choice Questions  208

PART 02
자산
CHAPTER 05
재고자산
1. 재고자산의 의의  218
2. 재고자산의 원가배분  218
2.1 기말재고자산에 포함할 항목  218
2.2 재고자산의 수량결정방법  220
3. 재고자산의 취득원가  225
3.1 매입원가   225
3.2 전환원가  228
3.3 기타 원가   229
3.4 원가측정방법  230
4. 재고자산의 원가결정방법(원가흐름에 대한 가정)  230
4.1 개별법  231
4.2 선입선출법  231
4.3 후입선출법  232
4.4 평균법  232
4.5 원가결정방법의 비교  237
5. 재고자산평가손실 및 재고자산감모손실  238
5.1 재고자산평가손실 – 저가법  238
5.2 재고자산감모손실  241
6. 재고자산의 추정  244
6.1 매출총이익법  244
6.2 소매재고법  245

∙SUMMARY & CHECK  251
∙OX QUIZ  253
∙Multiple-choice Questions  255
CHAPTER 06
유형자산
1. 유형자산의 의의  262
2. 유형자산의 인식  263
2.1 인식기준  263
2.2 최초 원가와 후속 원가  263
3. 유형자산의 측정  265
3.1 원가의 구성요소  265
3.2 취득원가의 측정  267
4. 차입원가의 자본화  280
4.1 차입원가 자본화에 대한 논쟁  280
4.2 적격자산과 차입원가의 자본화  281
4.3 자본화가능차입원가의 인식  283
5. 감가상각  287
5.1 감가상각의 의의 및 인식  287
5.2 감가상각의 결정요소  288
5.3 감가상각방법  289
5.4 감가상각비 회계처리  293
5.5 감가상각의 중단  295
6. 유형자산의 손상과 재평가  295
6.1 유형자산의 손상  296
6.2 유형자산의 재평가모형  298
7. 유형자산의 제거  306
보론 투자부동산과 생물자산  309

∙SUMMARY & CHECK  317
∙OX QUIZ  319
∙Multiple-choice Questions  321
CHAPTER 07
무형자산
1. 무형자산의 의의  330
1.1 식별가능성  330
1.2 통제  331
1.3 미래 경제적 효익  331
2. 무형자산의 인식   332
2.1 최초 인식  332
2.2 후속 인식  332
3. 무형자산의 측정  333
3.1 개별 취득  333
3.2 사업결합으로 인한 취득  334
3.3 정부보조에 의한 취득  335
3.4 교환에 의한 취득  336
3.5 내부적으로 창출한 영업권  336
3.6 내부적으로 창출한 무형자산(개발비)  337
3.7 웹 사이트 원가  340
4. 무형자산의 상각  340
4.1 내용연수  340
4.2 무형자산의 상각 회계처리  341
5. 무형자산의 손상과 재평가  343
6. 무형자산의 제거  344
보론 탐사평가자산 및 박토원가  345

∙SUMMARY & CHECK  350
∙OX QUIZ  352
∙Multiple-choice Questions  354
CHAPTER 08
금융자산
1. 금융상품과 금융자산  360
1.1 금융자산의 의의  360
1.2 금융자산의 분류  361
2. 금융자산의 회계처리  363
2.1 최초 측정  363
2.2 상각후원가측정금융자산의 최초 측정  365
2.3 후속 측정  367
2.4 지분상품으로부터의 배당금수익 인식  373
3. 금융자산의 손상  374
3.1 손상의 의의   374
3.2 손상차손 인식 대상 금융자산  375
3.3 기대신용손실  375
3.4 손상차손의 회계처리  377
3.5 기타포괄손익인식금융자산의 손상차손 회계처리  378
3.6 손상차손 인식 후 이자수익  378
4. 금융자산의 기타사항  384
4.1 금융자산의 재분류  384
4.2 계약상 현금흐름의 변경  388
4.3 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도  390
5. 금융자산의 제거  393
5.1 제거 범위의 판단  393
5.2 제거 여부의 판단  394
5.3 제거 시 회계처리  397
보론 기타 유형의 금융자산 제거  399

∙SUMMARY & CHECK  403
∙OX QUIZ  405
∙Multiple-choice Questions  407

PART 03
부채와 자본
CHAPTER 09
금융부채
1. 금융부채와 지분상품  418
1.1 금융부채와 지분상품의 의의  418
1.2 금융부채와 지분상품의 구분  419
1.3 금융부채의 분류와 최초 측정  421
2. 사채  422
2.1 사채의 의의  422
2.2 사채의 발행금액  422
2.3 사채발행 시의 회계처리  426
2.4 사채이자비용의 계산  429
2.5 이자지급일 사이의 사채발행  434
3. 금융부채의 제거  438
3.1 금융부채의 제거 회계처리  438
3.2 사채의 조기상환  439
3.3 연속상환사채  442
3.4 금융부채의 조건변경  444
3.5 금융부채의 출자전환  447
보론 별도의 후속 측정기준 적용 금융부채  449

∙SUMMARY & CHECK  457
∙OX QUIZ  459
∙Multiple-choice Questions  460
CHAPTER 10
충당부채와 우발부채
1. 충당부채  468
1.1 충당부채의 의의  468
1.2 충당부채의 인식조건  468
1.3 충당부채의 측정과 회계처리  473
1.4 충당부채의 인식과 측정기준의 적용  478
2. 우발부채와 우발자산   481
2.1 우발부채  481
2.2 우발자산  484

∙SUMMARY & CHECK  487
∙OX QUIZ  489
∙Multiple-choice Questions  491
CHAPTER 11
종업원급여
1. 종업원급여의 의의  496
2. 단기종업원급여  496
2.1 단기종업원급여의 인식  496
2.2 단기유급휴가  498
2.3 이익분배제도 및 상여금제도  500
3. 기타장기종업원급여  501
4. 퇴직급여  502
4.1 퇴직급여의 의의  502
4.2 확정기여제도  503
4.3 확정급여제도  504
4.4 자산인식상한  514
4.5 확정급여제도의 정산  518
5. 해고급여  519

∙SUMMARY & CHECK  521
∙OX QUIZ  523
∙Multiple-choice Questions  525
CHAPTER 12
자본
1. 자본  530
1.1 자본의 의의  530
1.2 자본의 구성  530
2. 자본금  531
2.1 자본금의 의의  531
2.2 주식의 종류  531
2.3 주식의 발행  535
2.4 자본금의 증가와 감소  539
2.5 전환우선주의 전환  542
2.6 상환우선주의 상환  543
3. 이익잉여금  545
3.1 당기순이익·손실  545
3.2 배당  545
3.3 이익잉여금의 처분  548
4. 자본조정  551
4.1 자기주식  551
4.2 주식할인발행차금  553
5. 기타포괄손익누계액  554
6. 자본변동표  555

∙SUMMARY & CHECK  556
∙OX QUIZ  558
∙Multiple-choice Questions  560
CHAPTER 13
복합금융상품
1. 복합금융상품  566
1.1 복합금융상품의 의의  566
1.2 복합금융상품의 회계처리  566
2. 전환사채  567
2.1 전환사채의 의의  567
2.2 전환권의 가치  568
2.3 보장수익률과 상환할증금 간의 관계  568
2.4 전환사채의 발행 및 후속 측정  569
2.5 전환사채의 전환  572
2.6 전환사채 발행 시 거래원가  577
2.7 전환사채의 조기상환(재매입)  578
2.8 전환사채의 전환조건 변경(유도전환)  580
3. 신주인수권부사채  581
3.1 신주인수권부사채의 의의  581
3.2 신주인수권부사채의 분류  582
3.3 신주인수권의 가치  582
3.4 신주인수권부사채의 발행과 후속 측정  583
3.5 신주인수권부사채의 신주인수권 행사  584
3.6 신주인수권부사채의 상환  585
4. 상환우선주  589
보론 전환사채의 할인발행과 할증발행  594

∙SUMMARY & CHECK  605
∙OX QUIZ  607
∙Multiple-choice Questions  609
CHAPTER 14
주식기준보상
1. 주식기준보상  616
1.1 주식기준보상의 의의 및 유형  616
1.2 주식기준보상의 가득조건  616
2. 주식결제형 주식기준보상  618
2.1 인식  618
2.2 측정  619
2.3 회계처리  620
2.4 지분상품의 조건변경  631
3. 현금결제형 주식기준보상  636
3.1 인식과 측정 636
3.2 현금결제형에서 주식결제형으로 분류를 바꾸는 조건변경의 회계처리  640
4. 선택형 주식기준보상  641
4.1 거래상대방이 결제방식을 선택할 수 있는 경우  642
4.2 기업이 결제방식을 선택할 수 있는 경우  645

∙SUMMARY & CHECK  647
∙OX QUIZ  649
∙Multiple-choice Questions  651
CHAPTER 15
주당이익
1. 주당이익의 의의  656
1.1 주당이익의 유용성  656
1.2 주당이익의 한계점  656
2. 기본주당이익  657
2.1 보통주 귀속 계속영업이익과 당기순손익  658
2.2 가중평균유통보통주식수  658
2.3 공정가치 미만의 유상증자  661
3. 희석주당이익  663
3.1 희석주당이익의 의의  663
3.2 희석성 잠재적보통주 조정액  664
3.3 가중평균 희석성 잠재적보통주식수  664
3.4 희석주당이익 계산 시 추가 고려사항  668
4. 재무제표 표시  674

∙SUMMARY & CHECK  678
∙OX QUIZ  680
∙Multiple-choice Questions  682

PART 04
특수회계
CHAPTER 16
리스
1. 리스의 기본 개념  688
1.1 리스의 의의  688
1.2 운용리스와 금융리스  689
1.3 인식 면제  689
1.4 리스의 식별  691
1.5 리스요소와 비리스요소의 분리  695
1.6 리스기간  696
2. 리스이용자의 회계처리  697
2.1 최초 측정  697
2.2 후속 측정  701
2.3 리스변경  704
2.4 재무제표 표시  712
3. 리스제공자의 회계처리  713
3.1 리스의 분류  713
3.2 운용리스의 회계처리  715
3.3 금융리스의 회계처리  717
3.4 리스변경  726
보론 기타의 리스거래  732

∙SUMMARY & CHECK  748
∙OX QUIZ  750
∙Multiple-choice Questions  753
CHAPTER 17
법인세
1. 법인세회계의 의의  762
1.1 회계이익과8세소득  762
1.2 이연법인세 인식의 필요성  763
2. 이연법인세회계  765
2.1 회계이익과 과세소득의 차이  765
2.2 법인세비용의 계산  768
2.3 이연법인세자산·부채의 인식의 예외  774
2.4 이연법인세자산 인식의 조건  777
3. 법인세기간내 배분  782
3.1 법인세기간내 배분의 의의  782
3.2 법인세기간내 배분 항목  783
4. 재무제표 표시  788
4.1 재무상태표 표시  788
4.2 포괄손익계산서 표시  789

∙SUMMARY & CHECK  793
∙OX QUIZ  795
∙Multiple-choice Questions  797
CHAPTER 18
회계변경과 오류수정
1. 회계변경의 의의  802
1.1 회계정책의 의의  802
1.2 회계변경의 종류  803
1.3 회계변경의 회계처리  806
2. 오류수정  810
2.1 오류의 의의 및 유형  810
2.2 오류수정의 회계처리  811
3. 재무제표의 재작성  818
보론 회계변경과 오류수정의 법인세효과  823

∙SUMMARY & CHECK  827
∙OX QUIZ  829
∙Multiple-choice Questions  831
CHAPTER 19
현금흐름표
1. 현금흐름표의 의의  836
1.1 현금흐름표의 의의  836
1.2 현금및현금성자산  836
2. 활동별 현금흐름  837
2.1 영업활동 현금흐름  837
2.2 투자활동 현금흐름  838
2.3 재무활동 현금흐름  839
2.4 현금흐름 활동구분에서 주의해야 할 항목  840
2.5 비현금거래  842
3. 현금흐름의 보고  843
3.1 영업활동 현금흐름의 보고  843
3.2 투자활동과 재무활동 현금흐름의 보고  844
3.3 현금흐름표의 양식  844
4. 현금흐름표의 작성  846
4.1 직접법에 의한 영업활동 현금흐름  848
4.2 간접법에 의한 영업활동 현금흐름  849
4.3 투자활동 현금흐름  852
4.4 재무활동 현금흐름  853
4.5 직접법과 간접법에 의한 현금흐름표 비교  853
4.6 간접법에 의한 영업활동 현금흐름 작성 시 추가 고려사항  855
4.7 현금흐름표의 한계점  859

∙SUMMARY & CHECK  860
∙OX QUIZ  862
∙Multiple-choice Questions  864
CHAPTER 20
재무보고의 기타사항
1. 매각예정비유동자산과 중단영업  870
1.1 매각예정비유동자산  870
1.2 중단영업  876
2. 보고기간후사건  878
2.1 보고기간후사건의 의의  878
2.2 보고기간후사건의 회계처리  878
2.3 기타 고려사항  880
3. 중간재무보고  881
3.1 중간재무보고의 의의  881
3.2 중간재무보고서의 내용  881
3.3 인식과 측정  884
3.4 이전에 보고된 중간기간에 대한 재작성  885
4. 영업부문  886
4.1 영업부문 공시의 의의  886
4.2 영업부문과 보고부문  886
4.3 영업부문 공시  888
4.4 기업전체 수준에서의 공시  892
보론 재무비율  895

∙SUMMARY & CHECK  896
∙OX QUIZ  898
∙Multiple-choice Questions  900

부록 1 가치계산표_ 904
부록 2 한국채택국제회계기준과 국제회계기준 목록 비교_ 912
색인_ 916